مقدمة
يُعد نموذج 105 من النماذج الضريبية الهامة التي يجب على المكلفين الأفراد والشركات تقديمه إلى مصلحة الضرائب المصرية بشكل سنوي، وهو نموذج الإقرار الضريبي السنوي للأفراد والشركات. وأشار مصلحة الضرائب المصرية إلى أن موعد تقديم نموذج 105 لعام 2023 الذى بدأ في 15 مارس وينتهي في 30 أبريل 2023، بإجمالي 46 يومًا.
أهمية تقديم نموذج 105
ـ المساهمة في نظام ضريبي عادل، حيث يساعد تقديم نموذج 105 على ضمان دفع الجميع للضرائب المستحقة عليهم بشكل صحيح.
ـ تجنب العقوبات، حيث ينص قانون الضرائب على عقوبات صارمة على المكلفين الذين يتخلفون عن تقديم نموذج 105 أو يقدمونه بشكل غير صحيح.
ـ الحصول على المزايا الضريبية، حيث يتيح تقديم نموذج 105 للمكلفين الاستفادة من المزايا الضريبية المتاحة لهم.
الضرائب
تُفرض الضرائب على الدخل الفردي والشركات والأرباح الرأسمالية ومكاسب رأس المال. ويختلف معدل الضريبة حسب نوع الدخل.
ـ ضريبة الدخل الفردي: يتم فرض ضريبة على الدخل الفردي وفقًا لشرائح متدرجة. وتبدأ الشريحة الأولى من 10 آلاف جنيه بمعدل ضريبة 10٪، وتنتهي الشريحة الأخيرة بأكثر من 400 ألف جنيه بمعدل ضريبة 25٪.
ـ ضريبة الشركات: يتم فرض ضريبة على أرباح الشركات بمعدل ثابت 25٪.
ـ ضريبة الأرباح الرأسمالية: يتم فرض ضريبة على أرباح رأس المال الناتجة عن بيع الأصول الرأسمالية، مثل الأسهم والسندات والعقارات، بمعدل 20٪.
ـ ضريبة مكاسب رأس المال: يتم فرض ضريبة على مكاسب رأس المال الناتجة عن بيع الأصول غير الرأسمالية، مثل العملات الأجنبية والمجوهرات، بمعدل 20٪.
الإعفاءات الضريبية
ينص قانون الضرائب على عدد من الإعفاءات الضريبية التي يمكن للمكلفين الاستفادة منها عند تقديم نموذج 105. ومن بين هذه الإعفاءات:
ـ الإعفاء الشخصي: يُمنح كل مكلف إعفاءً شخصيًا بقيمة 25 ألف جنيه.
ـ الإعفاء العائلي: يُمنح كل مكلف إعفاءً عائليًا بقيمة 10 آلاف جنيه عن كل فرد من أفراد أسرته المعالين.
ـ الإعفاءات الخاصة: يُمنح المكلفون بعض الإعفاءات الخاصة، مثل الإعفاء عن الاشتراكات في التأمينات الاجتماعية والصحية والمعاشات.
المزايا الضريبية
يتيح تقديم نموذج 105 للمكلفين الاستفادة من بعض المزايا الضريبية، ومن بين هذه المزايا:
ـ الخصومات الضريبية: يُسمح للمكلفين خصم بعض النفقات من دخلهم قبل حساب الضريبة المستحقة، مثل نفقات العمل ونفقات التأمينات الاجتماعية والصحية والمعاشات.
ـ الإعفاءات الضريبية: يُمنح المكلفون بعض الإعفاءات الضريبية، مثل الإعفاء عن الاشتراكات في التأمينات الاجتماعية والصحية والمعاشات.
ـ الائتمانات الضريبية: يُسمح للمكلفين باحتساب بعض الائتمانات الضريبية من ضريبتهم المستحقة، مثل الائتمان الضريبي عن العمالة الجديدة والائتمان الضريبي عن البحث والتطوير.
مواعيد تقديم نموذج 105
يجب على المكلفين الأفراد تقديم نموذج 105 خلال الفترة من 15 مارس إلى 30 أبريل من كل عام. ويجب على المكلفين الشركات تقديم نموذج 105 خلال الفترة من 15 مارس إلى 30 يونيو من كل عام.
العقوبات على عدم تقديم نموذج 105
ينص قانون الضرائب على عقوبات صارمة على المكلفين الذين يتخلفون عن تقديم نموذج 105 أو يقدمونه بشكل غير صحيح. ومن بين هذه العقوبات:
ـ غرامة مالية: تفرض غرامة مالية على المكلفين الذين يتخلفون عن تقديم نموذج 105 أو يقدمونه بشكل غير صحيح. وقد تصل هذه الغرامة إلى 50٪ من قيمة الضريبة المستحقة.
ـ حبس: يُحبس المكلفون الذين يتخلفون عن تقديم نموذج 105 أو يقدمونه بشكل غير صحيح لمدة لا تقل عن 6 أشهر ولا تزيد عن سنة.
الخاتمة
يُعد نموذج 105 من النماذج الضريبية الهامة التي يجب على المكلفين الأفراد والشركات تقديمه إلى مصلحة الضرائب المصرية بشكل سنوي. ويترتب على عدم تقديم نموذج 105 أو تقديمه بشكل غير صحيح عقوبات صارمة، لذا يجب على المكلفين الالتزام بتقديم نموذج 105 في الموعد المحدد.